Bu makale, lisans ve lisanslamanın ne olduğunu anlamak isteyenler için yazılmıştır. yazılım ve ne için. hepsini düşünün olası şemalar Tabii ki, küçük bir makaledeki lisanslama yazılımı mümkün değil, bu yüzden sadece en popülerlerini kısaca göstermeye çalışacağım.

Yazılım kullanıcısının hak ve yükümlülüklerini tanımlayan ana belge, satın alınan ürüne kağıt veya kağıt olarak iliştirilen lisans sözleşmesidir. elektronik formatta... Ürünün bu örneğinin kullanımına ilişkin kuralları tanımlayan bu anlaşmadır. Özünde, bir lisans, programın münhasır haklarına sahip olan yazılımın yayıncısının, onu kullanan kişiye dava açmayacağının garantisidir. Başka bir deyişle, yazılım yayıncısı, yazılımının kullanımına belirli bir koruyucu çerçeve yerleştirir.

Lisansların sınıflandırılması ve yazılım lisanslama türleri

Temel olarak programlar ikiye ayrılır. büyük gruplar- ücretsiz kullanım (ücretsiz ve açık lisans) ve ücretsiz olmayan (ticari lisans) ve bunlar arasında yarı yarıya iki gruba ayrılabilen shareware programlar var, bu tür programlar indirilip kullanılabilir, ancak şu ana kadar sahip olamamış olabilirsiniz. Bunun için bazı problemler veya sınırlamalar ödemek için.

Açık şunları içerir: Açık Programın kaynağı ile birlikte açık kaynak hangi değiştirilebilir.

Ücretsiz olanlar şunları içerir: Freeware, GPL, Adware, Postcardware, Donationware, Nagware / Begware.

Shareware şunları içerir: ShareWare, TrialWare, Demoware.

Ticari şunları içerir: Ticari Bu tür programların temel amacı kar etmektir, programların kodu kapatılır.

Netlik için, düşünün karşılaştırmalı özellikler en yaygın lisansların koşulları, lisansta belirli gereksinimlerin varlığını veya yokluğunu gösterecek bir tablo şeklinde. Dikkate alınacak tüm lisanslar onaylı lisanslardır Açık kaynak Açık kaynaklı yazılım dağıtma girişimi.

* Lisansı oluşturanların ürün adını kullanmak için yazılı izin olmadıkça.
** V bu durum gelir kaynak kodu hakkında.

Ne tür bir lisanslamanın ne olduğunu kısaca analiz edelim.

OEM.Önceden yüklenmiş yazılım en ucuz seçeneklerden biridir. Kullanıcının yazılımı bilgisayarın kendisi veya sunucu ile birlikte satın alması ve yalnızca satın alınan bilgisayarda kullanılabilmesi gerçeğinden oluşur.

Full Paket Ürün."Kutulu" ürün esas olarak perakende ve bireyler veya küçük işletmeler için uygundur. Bir bilgisayarda bir yazılım ürününü kullanma izni, bir "kutu" satın alınmasını sağlar ve bu bilgisayarı kaç kişi kullanırsa kullansın. PC'nizi de değiştirebilirsiniz, ancak belli bir miktar bir Zamanlar.

Hacimsel lisanslama. Kurumsal lisans, çok sayıda çalışanı, bilgisayarı olan ve bu nedenle çok sayıda lisans satın alması gereken şirketler için uygundur. Bu durumda şirket, müşteri hakkında bilgiler (ad, adres vb.), bir yazılım listesi ve kurulumu için anahtarlar içeren bir kayıtlı yazılım lisansı alır. Temel olarak, bu lisanslama planı kapsamında, kişiselleştirilmiş bir lisans sipariş eden şirketler, yazılım geliştiricilerinden veya distribütörlerinden önemli indirimler alırlar. teknik Destek, çözümler standart dışı durumlar vb. Günümüzde şirketler için yeni yazılım satın almak veya güncellemek için en iyisidir.

abonelik. Yazılım Lisanslama Abonelikleri aylık veya yıllık olarak ücretlendirilir. Bu şema, 10'dan fazla lisans satın alan şirketler için uygundur. Kullanıcıların, minimum bir başlangıç ​​maliyeti için kullanımın neredeyse tüm temel faydalarını elde etmelerini sağlar. bu ürünün.

Öyleyse, şimdi lisans türleri arasındaki farkın ne olduğunu ve bir tablo şeklinde daha net bir şekilde sunulacağını görelim.

Şimdi bu tabloya göre kimin için daha uygun olduğu sonucuna varabiliriz.

OEM sürüm sığacak yeni ekipman alanlar için. Yazılım montajcı tarafından önceden kurulmuşsa, ekipman kendiniz satın almaktan ve her cihaza kurmaktan çok daha ucuz olacaktır. Zaman ve maliyet avantajı.

FPP sürümü, daha önce ekipman satın almış olanlar için uygundur, ancak özellikle şirket küçükse ve çalışanlar birkaç kişi için bir PC kullanacaksa, gerekli yazılım eksiktir.

VL versiyonu, hızlı teknolojiye ihtiyaç duyan büyük şirketler için uygundur. destek ve standart dışı durumları çözme yeteneği. Ayrıca tüm şirket için bir lisans satın alırken her zaman çok iyi indirimler vardır.

SUB versiyonu, yazılımı kısa süreliğine kullanmak isteyenler veya bu yazılımın kendisine ne kadar fayda sağlayacağını bilmeyenler için uygundur. Ürün için gerekli ise uzun kullanım, kutudan çıkan sürümü görmek daha iyidir.

Lisans geliştirme eğilimi.

Sonuç olarak, lisanslamanın nasıl geliştiğini ve her şeyin nereye gittiğini göstermek istiyorum. Açık şu an iki yön popülerdir:

1) Yazılım lisansı için abonelik. Yazılım üreticileri, ürünlerini ücretli bir "aboneliğe" dönüştürmek konusunda ciddidir. Kullandıkça taksitle ödeyebilecekken neden bir ürünü bir kerede ödeyesiniz? Bu lisanslamanın kullanıcı için avantaj ve dezavantajlarını karşılaştıralım ve ayrıca faydalarından bir örnek verelim. Bu method yazılım geliştiriciler için.

Yazılım geliştiriciler, "sürekli" ürün kullanımından aboneliğe sorunsuz bir şekilde geçiş yapıyor. Nasıl çalıştığına bir göz atalım:

Bu nedenle yazılım üreticileri, kullanıcıları sürekli olarak abonelik satın almaya teşvik eder.

2) Kısmi çeviri ticari Ürünler açık lisanslar için. Böylece, sponsorluk için cezbedici büyük şirketler ve devlet.

Bu makaleyi okuduktan sonra, lisans uygulamalarının sürekli değiştiğini ve kuruluşların çeşitli lisans türlerini ve lisanslama modellerini periyodik olarak gözden geçirmesi ve ilgili mevzuattaki değişiklikleri izlemesi gerektiğini anlayabilirsiniz.

Konuyu değerlendirdikten sonra şu sonuca vardık:
Soruda belirtilen kuruluşun maliyetleri (programın bir lisans sözleşmesi kapsamında satın alınması ve aynı sözleşme kapsamında bir bilgisayara kurulması için toplu olarak) daha uygundur (geçici farklılıkların ortaya çıkmasının önlenmesi açısından da dahil olmak üzere) beklenen kullanım süresi boyunca, üretim ve satışla ilgili diğer maliyetlerin bir parçası olarak eşit olarak muhasebeleştirilmelidir. bilgisayar programı.
Muhasebede bu giderler önce ertelenmiş gider olarak, daha sonra kuruluş tarafından kurulan dönem için giderlerin bir parçası olarak muhasebeleştirilir Ortak türler faaliyetler. Programın kendisi denge için aynı anda dikkate alınır.

Sonuç gerekçesi:

Muhasebe

Muhasebe amaçlı yazılım (yazılım), yalnızca şirketin münhasır haklar alması durumunda maddi olmayan duran varlık (maddi olmayan duran varlık) olarak kabul edilir (, PBU 14/2007 "Maddi olmayan duran varlıkların muhasebesi", bundan sonra -).
Bir lisans sözleşmesi kapsamında edinilen fikri faaliyetin sonucunu kullanmak için münhasır olmayan haklar maddi olmayan duran varlık olarak kabul edilmez, yani münhasır olmayan hakların edinilmesinin maliyetleri giderlere dahil edilir (ayrıca bkz. Maliye Bakanlığı altında muhasebe için Metodolojik Konsey tarafından onaylanan Rusya Piyasa Ekonomisinde Konsept Rusya Federasyonu, Mesleki Muhasebeciler Enstitüsü Başkanlık Konseyi 12/29/1997).
Program ürünlerin (malların) üretiminde veya satışında, hizmet sunumunda, işin yürütülmesinde veya işletmenin yönetim ihtiyaçları için kullanılacaksa, bir lisans sözleşmesi kapsamında satın alma maliyetleri muhasebede muhasebeleştirilir. olağan faaliyetler için giderler olarak (s. 2, 4, 5, 7 "Kuruluşun Giderleri", bundan sonra -).
Madde 18'e göre, harcamalar, fiili ödeme zamanına bakılmaksızın, oluştukları raporlama döneminde muhasebeleştirilmelidir.
Muhasebe Yönetmeliğinin 65 inci maddesi dikkate alınarak, muhasebe tabloları Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 29 Temmuz 1998 N 34n ve PBU 14/2007 tarafından onaylanan Rusya Federasyonu'nda, kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar (lisans sözleşmesi kapsamında) lisans sahibi tarafından bilanço dışı olarak dikkate alınır. sözleşmede belirlenen ücret tutarına göre belirlenen değerlendirmede hesap tablosu hesabı (örneğin, borç bilanço dışı hesap 012'ye göre "Bir lisans sözleşmesi temelinde kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar").
Sabit bir kerelik ödeme şeklinde yapılan fikri mülkiyet nesnelerini kullanma hakkı için yapılan ödemeler (değerlendirilen durumda olduğu gibi) lisans sahibi tarafından muhasebe kayıtlarına ertelenmiş giderler olarak yansıtılır ve dönem boyunca silinmeye tabidir. anlaşmanın süresi.
Bize göre, lisans sözleşmesinin maliyetleri dikkate alındığında, yazılımın kurulduğu koşullara göre, satın alınan program onsuz kullanılamayacağından kurulum maliyeti izole değildir.
Bu nedenle, yazılıma ilişkin edinilen münhasır olmayan haklar, birkaç raporlama dönemi (ay) boyunca amaçlanan amaçları için kullanılırsa, bir kerelik ödemede ödenen bu tür hakları edinmenin toplam maliyetleri başlangıçta muhasebeye borç 97 olarak yansıtılır. "Ertelenmiş giderler", sözleşme süresi boyunca üretim maliyetlerinin (satış maliyetleri, genel işletme giderleri) muhasebeleştirilmesi için hesap borçlarına yazılmaları ile birlikte.
Muhasebede aşağıdaki girişler yapılır:
borç 012
- lisans sözleşmesi kapsamında kazanılan haklar, sözleşmede belirlenen ücret tutarına göre belirlenen değerlemede nazım hesapta izlenir;
Borç 97 Alacak 60 (76)
- ek modülleri kullanma haklarının edinilmesiyle ilgili ertelenmiş gider maliyetlerinin yapısına yansıtılır.
Giderler muhasebeleştirilirken:
Borç 20 (26, 44) Kredi 97
- raporlama dönemine atfedilebilir giderlerin bir kısmı silinir.

Kurumlar vergisi

Bu durumda, kuruluş yazılıma münhasır haklar almadığından, ortaya çıkan maliyetler maddi olmayan duran varlık edinme maliyetlerine atfedilemez (05.05.2012 tarihli Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Maliye Bakanlığı N 07-02- 06/128, 13.02.2012 tarihli N, 24.11.2011 tarihli K). Bu durumda, bilgisayar programlarını kullanma haklarının edinme maliyetleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca - üretim ve satışla ilgili diğer maliyetlerin bir parçası olarak dikkate alınır (30 Ocak 2017 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı). N 03-03-06 / 1/4386, 02/12/2016 N). Ayrıca, diğer giderlerin bir parçası olarak, vergi mükellefi, yazılımın uyarlanması, programın kurulması da dahil olmak üzere yazılımın kullanıma hazırlanması ile ilgili maliyetleri, Vergi Kanununda belirtilen kriterleri karşılaması koşuluyla dikkate alma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu (22.08.2007 N 20-12 / 079908'den Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, tahakkuk yöntemini uygularken, fiili ödeme zamanına bakılmaksızın, sözleşme şartlarına göre ortaya çıktıkları raporlama döneminde giderler muhasebeleştirilir. Para ve (veya) ödemelerinin başka bir şekli ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri dikkate alınarak belirlenir.
Giderler, işlem şartlarına göre bu giderlerin ortaya çıktığı raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir. İşlem, giderlerin oluşacağı süreye ilişkin koşullar içermiyorsa ve gelir ve giderler arasındaki ilişki açıkça belirlenemiyorsa veya dolaylı olarak belirleniyorsa, giderler mükellef tarafından bağımsız olarak dağıtılır.
Bu nedenle, kuruluş, programları ve veritabanlarını kullanma haklarının (ve doğrudan yazılım kurulumunun satın alınmasıyla ilgili maliyetlerin) elde etme maliyetlerinin, lisans sözleşmesi belirtmiyorsa, kâr vergisi amaçları için eşit olarak muhasebeleştirileceği dönemi bağımsız olarak belirler. yazılımı kullanma süresi (18.03.2014 N 03-03-06 / 1/11743 tarihinden itibaren Rusya Maliye Bakanlığı, 16.01.2012 N, 02.02.2011 N, 20.04.2009 N 03-03-06 / 2 tarihinden itibaren /88, 19.02.2009 N 03-03-06 / 2/25, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ocak 2009 tarihli mektubu N 3-2-13 / 9, vb.). Rusya Maliye Bakanlığı'nın konumundan, son tarihi belirlerken, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu hükümlerini dikkate almak gerekir (23.04.2013 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı N 03-03-06 / 1/14039).
Farklı bir bakış açısına sahip açıklamaların da olduğunu not edemeyiz (Rusya Maliye Bakanlığı 04.23.2013 tarihli N 03-03-06 / 1/14039, 02.02.2011 tarihli N, 29.01.2010 tarihli N, 16.08 tarihli .2010 N, 23.10.2009 tarihli N, 20.04.2009 tarihli N 03-03-06 / 2/88, 17.03.2009 tarihli N 03-03-06 / 2/48, 19.02.2009 tarihli N 03-03-06 / 2/25) ...
Tahkim uygulaması, vergi mükelleflerinin bilgisayar programlarının maliyetlerinin eşit olarak tanınmasına ilişkin vergi makamlarının gerekliliklerine başarılı bir şekilde meydan okuduğunu göstermektedir (örneğin, bkz. 18.03.2014 Bölge N А40-14277 / 2012, 28.11.2012 tarihli Yedinci Tahkim Mahkemesi N 07AP-9152/12, Volga Bölgesi FAS 12.07.2012 N F06-5251 / 12 davasında K A65-20465/2011, 09.08 .2011 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi FAS'ı K F07-7033 / 11, K A56-52065 / 2010 durumunda ve 21.07.2011'den itibaren K F07-12326 / 10, K A56-48512 / 2009).
Aynı zamanda, vergi makamları lehine karar verildiğinde farklı bir konuma sahip dava örnekleri vardır. Böylece, yargıçlar şu sonuca varmışlardır: eğer şartlar lisans anlaşması bilgisayar programının kullanım süresi belirlenmemişse, bu yazılıma münhasır olmayan hakların elde edilmesinin maliyetleri, Medeni Kanun tarafından belirlenen süre dikkate alınarak kurumlar gelir vergisi için vergi matrahı eşit olarak belirlenirken dikkate alınır. Rusya Federasyonu (5 yıl) ve vergi mükellefi tarafından yapıldığı gibi bir seferde değil ( 18.04.2016 N 11AP-2863/16 tarihli Onbirinci Tahkim Temyiz Mahkemesinin).
Bu nedenle, bir bilgisayar programı satın almak için yapılan harcamaların vergisel açıdan muhasebeleştirilmesi konusu şu anda tartışmalıdır, çünkü mevzuat, lisans sözleşmesinin süreyi belirtmemesi durumunda maliyetlerin silinmesi için bir süre belirleme kuralları içermemektedir. yazılımı kullanarak.
Kanaatimizce, vergi açısından, bir kuruluşun bir lisans sözleşmesi kapsamındaki harcamaları belirli bir süre boyunca eşit olarak tanıma hakkı vardır, bu da vergi ve muhasebenin yakınsamasına yol açacak ve geçici farklılıklara yol açmayacaktır (Rus Medeni Kanunu). Federasyon. Bu seçenek vergi risklerinin en aza indirilmesi açısından tercih edilebilir;
2. Münhasır olmayan hakların elde edilmesi için yapılan harcamalar, kuruluşun kendisi tarafından belirlenen daha kısa bir süre içinde muhasebeleştirilir.
Bizim görüşümüze göre, vergi mükellefi, süreyi belirlerken, üretici tarafından tavsiye edilen şartlardan değil, faaliyetlerinde yazılımın fiili olarak kullanılması planlanan süreden hareket etmelidir. Bu durumda, planlanan süre, yazılım üreticisi veya diğer yetkili kişi tarafından önerilen süre ile çakışabilir.
yokluğunda ve PBU 1/2008 dikkate alınarak muhasebe politikaları belirtilen sıraya göre (yazılımın kullanım süresinin belirlenmesi dahil), kuruluş bunu uygun kurallarla tamamlayabilir.

Aşağıdaki malzemeleri tanımanızı öneririz:
-. Lisans anlaşmaları kapsamında bilgisayar programlarını ve veritabanlarını kullanma haklarının edinilmesiyle ilgili masrafların muhasebeleştirilmesi;
-. Referans kullanımı ile ilgili giderlerin vergi muhasebesi yasal sistemler, Muhasebe yazılımı vesaire.

Hazır cevap:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti Uzmanı GARANT
denetçi Pivovarova Marina

Cevap kalite kontrolünden geçti

Materyal, hizmetin bir parçası olarak sağlanan bireysel yazılı danışma temelinde hazırlanmıştır. Hukuk danışmanlığı... Hizmet hakkında daha fazla bilgi için yöneticinizle iletişime geçin.

Kuruluş, CryptoPro kriptografik bilgi koruma sistemini sınırsız geçerlilik süresi ile kullanma hakkı için bir lisans aldı. Muhasebe ve vergi muhasebesine giderler nasıl yansıtılır?

1) Vergi muhasebesi: Lisans sözleşmesi geçerlilik süresini tanımlamıyorsa, vergi muhasebesi amaçlı giderlerin beş yıl içinde silinmesi gerekecektir. Bir farktan kaçınmak için, muhasebe amaçları için terimi baş sırasına göre sabitlemek gerekir. faydalı kullanım lisans da beş yaşında. 2) Muhasebe: Bir kuruluş, bir lisans sözleşmesi kapsamında bir bilgisayar programını kullanmak için münhasır olmayan bir hak edinmişse, bu tür masraflar, kullanım ömrü boyunca eşit olarak silinir. Muhasebe amacıyla, programın faydalı ömrü başkanının emriyle onaylanır. Muhasebe amaçlarına yönelik muhasebe politikasında, vergi muhasebesinde olduğu gibi, çeşitli raporlama dönemleriyle ilgili giderlerin yazılması için aynı prosedürün belirlenmesi daha doğru olacaktır. Bu durumda, kuruluşun muhasebesinde geçici bir farklılık olmayacaktır. Detaylı sipariş bu işlemlerin hesaplara yansıması aşağıda №2 numaralı tavsiyede verilmiştir.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda "Glavbukh Sistemleri" materyallerinde verilmiştir.

Gelir vergisi

Aşağıdaki sırayla gelir vergisini hesaplarken bir bilgisayar programı satın almanın maliyetini göz önünde bulundurun.

Bir kuruluş bilgisayarla birlikte bir bilgisayar programı satın alırsa, programın maliyetinin bilgisayar maliyetinden ayrılmasına gerek yoktur. Bilgisayar minimum yazılım olmadan satın alınmışsa, bu tür programları satın alma ve kurma maliyetleri, bilgisayarı kullanıma uygun hale getirme maliyeti olarak ilk maliyetine dahil edilmelidir (257. maddenin 1. fıkrası 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Mayıs 2011 tarih ve KE-4-3 / 7756, 29 Kasım 2010 tarih ve ShS-17-3 / 1835 sayılı mektuplarında yer almaktadır.

Diğer durumlarda, aşağıdaki koşullar aynı anda karşılanıyorsa, bilgisayar programını maddi olmayan duran varlık olarak kabul edin *:

Kuruluş, bilgisayar programı üzerinde münhasır hakka sahiptir;
bilgisayar programının kendisinin münhasır hakkı ve varlığı belgelenmiştir;
ürünlerin imalatında (iş yaparken, hizmet verirken) veya idari ihtiyaçlar için bir bilgisayar programı kullanılır *;
bir bilgisayar programının kullanılması ekonomik faydalar (gelir) getirebilir *;
bir bilgisayar programının faydalı ömrü 12 aydan fazladır *.

Bu tür gereklilikler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 3. paragrafında listelenmiştir.

40.000 ruble'den fazla bir bilgisayar programına münhasır hakların elde edilmesi için yapılan harcamalar. amortisman yoluyla silinmesi (257. maddenin 3. fıkrası, 26. fıkra, 264. maddenin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 1. fıkrası). Bilgisayar programı faaliyete geçtikten sonraki aydan itibaren amortisman tahakkuk etmeye başlayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259. maddesinin 4. fıkrası).

40.000 ruble değerinde bir bilgisayar programına münhasır hakların elde edilmesi için yapılan harcamalar. veya daha azının yanı sıra maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeleştirilemeyen programlar için (örneğin, lisans ve alt lisans anlaşmaları kapsamında kullanım hakkının elde edilmesinde), diğer giderler olarak yansıtılır (Vergi'nin 264. maddesinin 1. fıkrasının 26. bendi). Rusya Federasyonu Kodu). Aynı zamanda, kuruluş, programın Rospatent'e kayıtlı olup olmadığına bakılmaksızın, gelir vergisi hesaplanırken bir lisans sözleşmesi kapsamında programın kullanımıyla ilgili maliyetleri dikkate alma hakkına sahiptir (Maliye Bakanlığı'nın yazısı). Rusya'nın 17 Mart 2008 tarihli ve 03-03-06 / 1/185 sayılı).

Kuruluş tahakkuk yöntemini kullanıyorsa, bir bilgisayar programının kullanımı için tahakkuk eden periyodik ödemeleri dikkate alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 1. fıkrası).

Durum: gelir vergisi hesaplanırken, bir bilgisayar programına münhasır olmayan hakların kullanımı için bir kerelik bir kerelik ödeme dağıtmak gerekli mi? İşletme tahakkuk esasını kullanır.

Evet ihtiyaç.

Bu, tahakkuk yöntemine göre giderlerin ilgili oldukları dönemde muhasebeleştirilmesiyle açıklanmaktadır. Giderler birkaç hesap dönemine ilişkinse, dağıtılmaları gerekir.

Giderler eşit olarak yazılır (raporlama dönemleri için). Masrafları yazma süresi bir anlaşma veya başka bir belge ile belirlenir (örneğin, geçerlilik süresini gösteren bir lisans formu) *.

Harcamaların ilgili olduğu süre tam olarak belirlenemezse (örneğin, lisans sözleşmesi geçerlilik süresini belirtmiyorsa), masrafların beş yıl içinde silinmesi gerekecektir (Medeni Kanun'un 1235. maddesinin 1. ve 4. fıkraları). Rusya Federasyonu Kodu) *.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 1. paragrafı ile belirlenir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Nisan 2013 tarih ve 03-03-06 / 1/14039, 7 Haziran 2011 tarih ve 03-03-06 / 1/331 ve Aralık tarihli mektuplarında da benzer açıklamalar yer almaktadır. 30, 2010 No. 03-03 -06/2/225.

Baş muhasebeci şunları tavsiye eder: Bir bilgisayar programının kullanımı için bir kerelik bir kerelik ödemenin tahakkuk yöntemine göre dağıtılmamasına, ancak toplu olarak tanınmasına izin veren argümanlar vardır. Bunlar aşağıdaki gibidir.

Tahakkuk yöntemiyle, giderler yalnızca anlaşmanın şartları birden fazla raporlama dönemi için gelir alınmasını sağlıyorsa dağıtılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 1. fıkrası, 3. paragrafı). Bu nedenle, gelirin alınması (yazılımın teslimi) ve giderlerin uygulanması (yazılım için ödeme) aynı dönemde gerçekleşirse, bu giderlerin dağıtılmasına gerek yoktur. Bir seferde (ilgili oldukları dönemde) yazılabilirler (paragraf 1, paragraf 1, alt 3, paragraf 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi).

Ancak, Rusya Maliye Bakanlığı'nın konumu göz önüne alındığında, bu hakkın büyük olasılıkla mahkemede savunulması gerekecektir. Tahkim uygulamasında, kuruluşlar (bilgisayar programı alıcıları) lehine alınan mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin, 9 Ağustos 2011 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararları No. A56-52065 / 2010'a bakınız). , 8 Aralık 2008 tarihli Moskova Bölgesi No. No. KA-A40 / 10120-08, 7 Ekim 2008 No. KA-A40 / 8215-08, Volga Bölgesi 16 Şubat 2009 No. A55-9496 / 2008) .

Bir bilgisayar programına münhasır olmayan hakların edinilmesi için muhasebe ve giderlerin vergilendirilmesinde yansıma örneği. kuruluş geçerlidir ortak sistem vergilendirme.

Bu yılın Nisan ayında, ZAO Alpha, 24.000 ruble fiyatla muhasebe için bir bilgisayar programının bir kopyasını aldı. (bir lisans sözleşmesi kapsamında). Kuruluş, bilgisayar programının münhasır haklarına sahip değildir. Mayıs ayında program muhasebecinin bilgisayarına kuruldu.

Alpha tahakkuk esasını kullanır ve aylık olarak gelir vergisi öder.

Bir bilgisayar programı satın almanın maliyeti, birkaç raporlama dönemiyle ilgilidir. Muhasebe ve vergi muhasebesindeki muhasebe politikasına göre, bu tür giderler, kuruluş başkanının emriyle onaylanan süre boyunca eşit olarak yazılır. Kuruluş başkanının emriyle bir bilgisayar programı satın alma maliyetlerinin silinme süresi 12 aya (lisans sözleşmesinin süresi) eşittir.

Nisan ayında Alpha'nın muhasebecisi aşağıdaki girişleri yaptı:

Borç 97 Kredi 60
- 24.000 ruble. - bir bilgisayar programı satın alma masrafları dikkate alınır.

Bu yılın Mayıs ayından bir sonraki yılın Nisan ayına kadar, muhasebeci bilgisayar programının maliyetinin silinmesini aşağıdakileri göndererek yansıttı:

Borç 26 Kredi 97
- 2000 ruble. (24.000 ruble: 12 ay) - bilgisayar programının maliyeti silindi.

Bu yılın Mayıs ayından gelecek yılın Nisan ayına kadar, gelir vergisini hesaplarken, Alfa muhasebecisi, diğer giderlerin bir parçası olarak bir bilgisayar programının maliyetini 2.000 ruble olarak dikkate aldı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 26'ncı paragrafı uyarınca kuruluşun diğer giderlerinin bir parçası olarak bilgisayar programının satın alınan kopyasında güncellemeleri düşünün (19 Temmuz tarihli Rusya Maliye Bakanlığı mektubu) , 2012 No. 03-03-06 / 1/346).

Bir kuruluş yalnızca kendi başına bir bilgisayar programı oluşturmakla kalmaz, aynı zamanda satın alabilir.

Bir bilgisayar programı satın alarak, bir kuruluş şunları satın alabilir: *

Bir yabancılaştırma sözleşmesi kapsamında kendisine münhasır haklar;
bir lisans sözleşmesi kapsamında kullanma hakkı (münhasır olmayan hak, lisans).

Bu prosedür, 1233. maddenin 1. fıkrası, 1235. maddenin 1. fıkrası ve Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1236. maddesi ile belirlenir.

Kullanım hakları

Bir kuruluş, bir lisans sözleşmesi (münhasır olmayan hak, lisans) kapsamında bir bilgisayar programını kullanma hakkını elde ettiyse, bu hak münhasır veya münhasır olmayabilir.

Bir kuruluşa münhasır lisans verilmişse, bilgisayar programını kendisine verilen haklar kapsamında kullanan tek kişidir. Örneğin, kuruluşun talebi üzerine bir yönetim muhasebesi programı geliştirilmiştir.* Sözleşmeye göre, kuruluş programı ekonomik faaliyetlerinde kullanmak için münhasır haklara sahiptir ve geliştiricinin münhasır hakları vardır. Böyle bir durumda geliştirici, bilgisayar programını başka kişilerin kullanımına sunma hakkına sahip değildir ve kuruluşun bilgisayar programını faaliyetlerinde kullanmak dışında bir şekilde elden çıkarma hakkı yoktur.

Ancak program, basit (münhasır olmayan) bir lisans altında da kullanılabilir. Daha sonra programın asıl sahibi, diğer kuruluşlarla lisans anlaşmaları yapma hakkını saklı tutar.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235 ve 1236. Maddelerinden kaynaklanmaktadır.

Maddi olmayan duran varlığın parçası olmayan bir programın muhasebeleştirilmesi

Bir bilgisayar programının maddi olmayan duran varlıkların bir parçası olarak tanınmasına ilişkin koşullar karşılanmıyorsa ve ayrıca bir lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmak üzere alınmışsa, satın alma maliyetleri bileşime yansıtılmalıdır: *

Ertelenen giderler, bir defada aktarılan bir bilgisayar programının kullanımı için sabit bir tutar belirlenirse;
cari giderler, eğer bir bilgisayar programı kullanımı için tekrarlayan ödemeler yapılırsa. Örneğin, aylık ödeme, satılan bilgisayar programının kopya sayısına bağlıdır.

Bu prosedür, PBU 14/2007'nin 39. maddesi, PBU 10/99'un 18. maddesine dayanmaktadır.

Muhasebede aynı zamanda aşağıdaki girişleri yapın:

Borç 97 Alacak 60 (76)
- bir bilgisayar programının kullanımı için tek seferlik sabit bir ödeme dikkate alınır;

Borç (20, 23, 25, 26, 44 ...) Kredi 60 (76)
- bir bilgisayar programının kullanımı için periyodik ödemeler dikkate alınır.

Bilgisayar programı devreye alındıktan sonra, ertelenmiş giderler olarak muhasebeleştirilen satın alma maliyetleri silinmeye tabidir. Kuruluş, birkaç raporlama dönemiyle ilgili masrafları bağımsız olarak yazma prosedürünü oluşturur. Örneğin, bir kuruluş, bir bilgisayar programının kullanımı için bir kerelik bir kerelik ödemeyi, başkanın emriyle onaylanan süre boyunca eşit olarak mahsup edebilir * Ertelenmiş giderleri yazmak için geçerli seçenek muhasebe politikasında sabittir muhasebe amaçları için (PBU 1/2008'in 7 ve 8. paragrafları). Ertelenmiş giderler olarak muhasebeleştirilen bir bilgisayar programı satın alma maliyetlerini yazın, girişleri yansıtın:

Borç 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kredi 97
- bir bilgisayar programı satın alma masrafları silinmiştir.

Baş muhasebeci şunları tavsiye eder: Muhasebe amaçları için muhasebe politikasında, vergi muhasebesinde olduğu gibi, birkaç raporlama dönemiyle ilgili masrafların silinmesi için aynı prosedürü belirleyin. Bu durumda kuruluşun muhasebesinde herhangi bir geçici farklılık olmayacaktır.

Ayrıca, kuruluş bir bilgisayar programını (bir lisans sözleşmesi kapsamında) kullanma haklarını devrettiyse, kullanım için alınan maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeleştirilir. Bilanço dışı bir hesapta böyle bir bilgisayar programını düşünün. Bu, PBU 14/2007'nin 39. paragrafında belirtilmiştir. Hesap planı, kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi için ayrı bir bilanço dışı hesap sağlamaz. Bu nedenle, kuruluşun bağımsız olarak bilanço dışı bir hesap açması ve bunu muhasebe amacıyla muhasebe politikasında düzeltmesi gerekir. Örneğin, 012 "Kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar" hesabı olabilir:

Borç 012 "Kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar"
- kullanım için alınan bir bilgisayar programı haklarının maliyeti (bir lisans sözleşmesi temelinde) dikkate alınır.

S.V. Razgulin Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Başkan Yardımcısı

BT varlık yönetimi danışmanlığı

niteliksel olarak. Profesyonelce.

Lisansların optimizasyonu istemci erişimi

Mevcut elden çıkarmanın gerçek bir resmini oluşturmak müşteri lisanslarıİstemci Erişim Lisansı (CAL) istemci/sunucu yazılımı, bir yazılım varlık yöneticisi için en zorlu görevlerden biridir. Adlandırılmış ve Eşzamanlı lisansların kullanımını izlemek zordur, çünkü bu tür yazılımların "örneği" istemci uygulaması ile sunucu arasındaki etkileşimdir.
Karmaşık bir lisans şemasına sahip gerçek bir ürün örneğini kullanarak, müşteri lisanslarının örneklerini nasıl tespit edip doğru bir şekilde tanımlayacağımızı bulmaya çalışalım (yani, geri dönüşümün gerçek bir resmini oluşturmak için). mevcut lisanslar) ve ayrıca ortaya çıkan zorlukları ve sınırlamaları da göz önünde bulundurun.

Ürün lisanslama yapısı örneği

Anlaşılır olması için, belirli bir yazılım ürünü olan HP Asset Manager'ı seçtim. BT varlık yönetimi için bir otomasyon aracı olmasına rağmen, HP Asset Manager'ın kendisi yeterli karmaşık şema lisanslama ve "sorun" (lisans kontrolü açısından) yazılımının tüm belirtilerine sahiptir. Sorunun özünü ve onu çözmenin yollarını anlamak için tam olarak ihtiyacımız olan şey budur.

Şekil 1. HP Asset Manager Lisanslama Planı

Peki elimizde ne var:

• HP Asset Manager sunucusunun çalışması için gerekli sunucu lisansı;
• Kullanıcı lisans bloğu. Sistemdeki temel işlemleri gerçekleştirmek için, varlık portföyünü yönetmek için bir lisans kullanılır, ancak işlevselliği genişletmek için özel lisanslar gerekli olacaktır: örneğin, bütçelerle çalışmanız gerekiyorsa, ek olarak lisans satın almanız gerekecektir. finansal Yönetim. Çekirdek portföy yönetimi kullanıcı lisansları olmadan özel lisansların kullanılamayacağını lütfen unutmayın;
• Tüm kullanıcı lisansları, adlandırılmış ve rekabetçi olmak üzere iki türe ayrılır;
• "Kalın" ve "İnce" olmak üzere iki tür istemci kullanmak mümkündür.

Lisansların optimal olmayan kullanım durumları

Lisans eksikliği (lisanssız)- kullanılandan daha az lisans satın alındı. Birçok uygulama yalnızca satın alınan lisansların kullanımıyla sınırlıdır. Diğer bir deyişle, 100 client lisansı aldıysanız, sunucu tarafındaki teknik sınırlamalar nedeniyle 101'i kullanamazsınız. Bu durumda, lisanssız olma riskini unutabilirsiniz. Ancak, tüm yazılım satıcıları bu tür kısıtlamalar getirmez. Örneğin, böyle bir ürün için sunucu lisansı ve 25 adet istemci lisansı satın aldıysanız, bağlantıyı sorunsuz bir şekilde kullanabilirsiniz. daha fazla istemciler, sunucu bağlantı sayısını sınırlamayacaktır. Ancak bu durumda, lisansların yasa dışı kullanımının ceza ve hatta cezai kovuşturma riski olduğunu hatırlamanız gerekir.

Bizim durumumuzda, HP Asset Manager satın alınandan daha fazla lisansın kullanılmasına izin vermeyecektir. Bu nedenle, HP Asset Manager için yetersiz lisans senaryosu önemsizdir.

Fazla lisans (yeniden lisanslama)) - kullanılandan daha fazla lisans satın alındı. Bu durumda, "lisans saflığı" şartına uyuyorsunuz, ancak lisanslara gereğinden fazla para harcıyorsunuz. CAL'lerin oldukça pahalı olabileceğini göz önünde bulundurarak (örneğin, finansal yönetim için özel bir rekabetçi lisans "AM De-synced Financial Management TB657AAE" maliyeti yaklaşık 6.000 ABD dolarıdır), paradan tasarruf etme fırsatı elde edersiniz.

Bu görev, HP Asset Manager durumunda karşılaştığımız kullanılmayan lisansların sayısını azaltmaktır. Bunu yapmak için, satın alınan lisansların en iyi nasıl kullanıldığını anlamanız gerekir.

Yazılım örnekleri

Her şeyden önce, bir yazılım örneği bize belirli bir lisans kullandığımızı bildirdiği için yazılım örneklerinin tespiti ve tanımlanmasıyla ilgileneceğiz.

Yazılımın yüklendiği uygulamaların aksine (örneğin, kurulu paket Microsoft Officeüzerinde iş istasyonu), eşzamanlı ve adlandırılmış lisanslar için yazılım örneği, istemci ile sunucu arasındaki iletişim gerçeğidir. Bu nedenle, belirli bir istemci uygulamasının "kurulumu" olmayabilir - örneğin, bir İnternet tarayıcısı kullanılacaktır:

Şekil 2. İstemci ve sunucu arasındaki bir oturum, bir yazılım örneğini ortaya çıkarır

Ayrıca, bazı durumlarda, istemci ile sunucu arasındaki bir oturum, birkaç yazılım örneği oluşturabilir:

Şekil 3. İstemci ve sunucu arasındaki bir oturum, birden çok yazılım örneğini ortaya çıkarır

İstemcilerdeki yazılım örneklerini tespit etmeye ve tanımlamaya çalışırsak ne olacağını görelim.

İstemcilerde yazılım örneklerinin keşfi ve tanımlanması

Belirtildiği gibi, iki tür müşteri mümkündür, kalın ve ince.

Kalın bir istemci kullanıyorsanız, yüklü olanı bulun. istemci uygulaması bir iş istasyonunda sorun değil. Hemen hemen her sistem böyle bir uygulamayı algılayabilir. otomatik envanter... Sorunlar, istemci lisansları için yazılım örneklerinin algılanması ve tanımlanmasından kaynaklanır (ve adlandırılmış ve eşzamanlı lisanslar için bir yazılım örneğinin, istemci ile sunucu arasındaki etkileşim gerçeği olduğunu hatırlamalıyız), gerekli olanla daha doğru bir şekilde eşleştirmemiz gerekir. lisanslar.

Şekil 4. Yağ istemcisi algılama ve tanımlama

Şekil 4'te, otomatik envanter aracının iş istasyonunda yüklü HP Asset Manager kalın istemciyi bulduğunu ancak kullanıcı lisans yazılımının hiçbir örneğinin bulunmadığını görebiliriz.

İstemci yazılımının mevcut olması bize şunu söylemez:

• İstemci şu anda sunucuya bağlı ve belirli bir lisans kullanıyor:
• Birkaç kişi sırayla bir iş istasyonunda çalışabilir (farklı profiller kullanarak);
• Bir kişi, bir istemci uygulamasını farklı iş istasyonlarında çalıştırabilir.

Şekil 5. İstemci uygulaması aktifken istemci ve sunucu arasındaki iletişim eksikliği

HP Asset Manager istemcisi çalışıyor ancak sunucuya bağlantı yok. İstemci lisansı kullanılmaz.

İnce istemci ile durum daha karmaşık hale gelir çünkü iş istasyonunda istemci yazılımının belirgin izleri yoktur ve envanter sistemini kullanarak bu tür yazılımların başlatılmasını ve kullanımını tespit etmek çok zordur.

Bu nedenle, istemcideki yazılım örneklerini tespit etmek ve tanımlamak için aşağıdaki görevlerin çözülmesi gerekecektir:

1. İstemci ve sunucu arasındaki trafiğin varlığını izleyin. Bu, belirli bir zamanda gerçekten yazılımın belirli bir örneğinin olduğunu (lisansın gerçekten "kullanımda" olduğunu ve "boşta" olmadığını) anlamanızı sağlayacaktır. Bu yetenek genellikle uygulamanın kullandığı belirli bağlantı noktalarının izlenmesiyle sağlanır;
2. Yazılımın algılanan örneklerini doğru bir şekilde belirlemek (ve hangi lisansların kullanıldığını daha fazla anlamak) için istemci ve sunucu arasındaki trafiği inceleyin. Örneğin, bir çalışan finansal yönetici rolünü oynuyorsa, HP AM durumunda, bir oturum sırasında yazılımın iki kopyasını oluşturacak ve buna göre iki lisans kullanacaktır: portföy yönetimi ve finansal yönetim. İstemci ve sunucu arasındaki tüm iletişim şifreliyse, böyle bir görev hiç mümkün olmayabilir;
3. Adına sistemde oturum açan kullanıcının kimlik bilgilerini takip edin. Bu, kayıtlı lisansların aksine eşzamanlı lisanslar için isteğe bağlıdır. Kişisel lisanslar belirli bir çalışan için ayrıldığından, tam olarak kimin neden olduğunu anlamamız gerekir. belirli bir an yazılımın zaman kopyası.

Böylece, her müşteride çok zor görevleri çözmemiz gerektiğini görüyoruz. Bu, aşağıdaki dengesizliğe yol açabilecek önemli çabalar gerektirecektir: altyapıyı hazırlamanın ve böyle bir çözümü dağıtmanın maliyetleri, lisans optimizasyonunun beklenen etkisinden önemli ölçüde yüksek olabilir.

Sunucudaki yazılım örneklerinin keşfi ve tanımlanması

Bu durumda, yazılım örneklerini tespit etme ve tanımlama görevi büyük ölçüde basitleştirilmiştir: birçok çaba uygulama noktası (istemciler) yerine, tek bir bileşene - sunucuya odaklanabilirsiniz. Ve burada, ilgili verileri depolamak için uygulamanın sunucu tarafının özelliğini kullanmak için mükemmel bir fırsat elde ediyoruz. mevcut oturumlar, aktif kullanıcılar ve kullanılan lisanslar. Tipik olarak, bu bilgiler "oturumlar", "kullanıcılar", "lisans_bilgisi" vb. adlarla günlüklerde ve/veya veritabanı tablolarında (uygulama bir veritabanı kullanıyorsa) depolanır.

Böylece teoride kullanılan yazılım lisanslarını doğru bir şekilde tanımlayabiliriz.

Pratikte bazı sorunlar var:

Sonuçlar

HP Asset Manager için uygulama veritabanının gerekli görünümlerini ve otomatik envanter araçlarının ek yapılandırmasını kullanma otomatik mod portföy yönetimi için müşteri lisanslarının elden çıkarılması hakkında bilgi edinmeyi başardı:

Ne yazık ki, özel istemci lisanslarının yazılım örneklerine ilişkin verilerin şifrelendiği ortaya çıktı, bu nedenle gelecekte sistemin işlevsel rollerinde aktif kullanıcıların üyeliği hakkında bilgi toplamak için manuel bir prosedür kullanmak zorunda kaldık.

Manuel prosedürlerin varlığına rağmen hedefimize ulaştık - müşteri lisanslarının elden çıkarılmasına dair güvenilir bir resim elde ettik.

sonuçlar

1. Yazılım örneklerini tespit etmek ve tanımlamak için, istemci-sunucu uygulamalarının sunucu bileşenlerine odaklanmak istenir, istemci tarafını kullanmak genellikle etkisizdir;
2. Mümkün olduğunda, CAL geri dönüşüm verilerini algılamada iyi olan temel bir otomatik envanter aracı kullanın. Nasıl daha fazla uygulama, otomatik bulma sisteminde "kutudan çıktığı gibi" pakette CAL kullanımını kontrol etmek için mekanizmaların bulunduğu - çok daha iyi;
3. Temel otomatik envanter aracına ek olarak yazılım satıcılarının özel araçlarının kullanılması tavsiye edilir. Bu, otomatik bulma sisteminin belirli satıcıların bazı uygulamalarıyla çalışamaması durumunda yardımcı olabilir. Bu tür araçlara örnek olarak Microsoft Değerlendirme ve Planlama Araç Seti (MAP Araç Seti), Linux Kullanıcı Yönetimi (LUM), lisanslama sunucuları (Sentinel RMS gibi) vb. verilebilir.
4. Bazı durumlarda, lisans geri dönüşümü için manuel veri toplama prosedürlerinin izlenmesi gerekecektir.

İstemci erişim lisanslarını optimize etme görevini kolaylaştırmak için, bazı ürünler için mevcut CAL imhasını otomatik olarak izlemenize izin veren özel bağlayıcılar geliştirdik. Konektör listesi hakkında daha fazla bilgi için lütfen bağlantıyı takip edin